BAB 11 PENETAPAN HARGA TRANSFER DAN PERPAJAKAN INTERNASIONAL

 Faktor pajak dan mata uang memiliki pengaruh besar terhadap keputusan investasi, bentuk organisasi, sumber pendanaan, kapan/dimana pengakuan pendapatan/beban, dan harga transfer.
 Kebanyakan perusahaan terbebani dengan masalah aturan perpajakan (disamping COGS, Labour, dan Raw Material). Karena aturan perpajakan masing-masing negara berbeda-beda, perusahaan perlu memiliki sistem perencanaan pajak multinasional dan sistem simulasi berbasis komputer sebagai alat bantu yang esensial bagi manajemen.
 Perusahan harus memahami perbedaan utama sistem perpajakan nasional, upaya nasional membahas masalah pajak berganda, dan peluang arbitrase antara wilayah yurisdiksi nasional bagi perusahaan multinasional.
 Penetapan harga transfer berperan untuk meminimalkan pajak perusahaan nasional, tetapi juga harus mempertimbangkan konteks perencanaan dan kontrol strategis.

    Keanekaragaman Sistem Pajak Nasional

Macam-macam pajak :
-          Pajak Langsung, seperti Pjk Pungutan dan PPN
-          Pajak Tidak Langsung, seperti Pjk Perbatasan
-          PPh Badan , seperti Pajak Transfer
Beban Pajak
Sistem Administrasi Pajak :
-          Sistem Klasik
Pajak penghasilan perusahaan atas penghasilan kena pajak dikenakan pada tingkat perusahaan dan tingkat pemegang saham.
-          Sistem Terintegrasi
Pajak perusahaan dan pemegang saham terintegrasi sedemikian rupa sehingga mengurangi atau mengeliminasi pengenaan pajak berganda atas pendapatan perusahaan.
Insentif Pajak LN:
-          Tax holiday
Insentif dapat berupa hibah tunai bebas pajak yang digunakan untuk biaya aktiva tetap dan proses industri baru atau pengampunan untuk membayar pajak selama beberapa periode waktu
-          Tax havens
Negar yang memiliki keistimewaan pajak khusus juga dapat dianggap sebagai surga pajak dalam waktu terbatas
Kompetisi Pajak yang Membahayakan
Harmonisasi Internasional

    Pamajakan Terhadap Sumber Laba dari LN dan Pajak Berganda

-          Kredit Pajak LN
-          Pembatasan Kredit Pajak
-          Perjanjian Pajak
-          Pertimbang Mata Uang Asing

    Definisi Perencanaan Pajak

-          Pertimbangan Organisasi
-          Perusahaan LN yang dikendalikan dan Laba Subbagian F
-          Induk Perusahaan di LN
-          Perusahaan Penjualan LN
-          Keputusan Pendanaan
-          Penggabungan Kredit Pajak
-          Aokasi Akuntansi Biaya
-          Lokasi dan Penentuan Harga Transfer

    Penentuan Harga Transfer Internasional Variabel yang Rumit

-          Faktor Pajak
-          Faktor Tarif
-          Faktor Daya Saings
-          Resiko Lingkungan
-          Faktor Evaluasi Kinerja
-          Kontribusi Akuntansi

    Metodologi Penentuan Harga Transfer

-          Harga vs Biaya vs…..?
-          Prinsip Harga Wajar
-          Metode Harga Tidak Terkontrol yang Setara
-          Metode Transaksi Tidak Terkontrol yang Setara
-          Metode Harga Jual Kembali
-          Metode Penentuan Biaya Plus
-          Metode Laba Sebanding
-          Metode Pemisahan Laba
-          Metode Penentuan Harga Lainnya
-          Perjanjian Penentuan Harga Lajutan

    Praktek Harga Transfer

Setiap perusahaan memang berbeda dari berbagai dimensi. Biasanya setiap perusahaan menjalankan praktek harga transfer sebagai suatu kewajiban.
            Banyak faktor yang mempengaruhi harga transfer. Tetapi harga transfer memiliki 3 (tiga) tujuan utama, yaitu:

    Mengelola beban pajak (dominan)
    Penggunaan operasional transfer pricing (mempertahankan posisi daya saing perusahaan, mempromosikan evaluasi kinerja, memberi motivasi kepada karyawan, mengelola inflasi)
    Mengelola resiko nilai tukar asing dan menghilangkan pembatasan atas transfer kas relatif


 Sumber:
http://edithmarhaeni.blogspot.com/2011/05/keanekaragaman-sistem-perpajakan.html


SOAL :

1.      Faktor apa saja yang mempengaruhi pajak dan mata uang ?

            Jawab :

Keputusan investasi, bentuk organisasi, sumber pendanaan, kapan / dimana pengakuan , pendapatan / beban, dan harga transfer.

2.      Harga transfer memiliki 3 tujuan utama, sebutkan

            Jawab :

a.       Mengelola beban pajak (dominan)

b.  Penggunaan operasional transfer pricing (mempertahankan posisi daya saing perusahaan, mempromosikan evaluasi kinerja, memberi motivasi kepada karyawan, mengelola inflasi)

c.       Mengelola resiko nilai tukar asing dan menghilangkan pembatasan atas transfer kas relatif

3.      Apa saja yang terkait dalam sistem administrasi pajak.

Jawab :

Sistem klasik, Sistem Terintegrasi, Tax Holiday dan Tax Havens